2006年01月26日
資本取引を損益取引に変えるからくり
堀江社長、逮捕されてしまいまいましたね。
出た杭は打たれる、ということなんでしょうか・・・
資本取引を損益取引に変えるからくり
今回のライブドアの事件では、資本取引を損益取引に変えるからくりが、使われました。
通常、新株発行をすると、どんなに高い株価で発行したとしても利益にはなりません。
単に、株主からお金を頂いた、ということで、資本金又は資本剰余金に計上されることになり、利益とはなりません。
あたりまえですよね？
では、どうやって、これを利益に取り込むのか？
一口で言うと、「自分とは一見無関係の人に自分の株を渡して、売却してもらう」。これしかないわけです。
会計上、自社が影響力を及ぼせる会社（関連会社、子会社）が自己株式を売却した場合にも、（連結）会計上は資本取引として処理されます。
そのため、利益計上するには、自社とは無関係な会社に自己株式を売却してもらうしかないわけです。
でも、全くの赤の他人に売却されたのでは、自社の利益とすることはできません。
ということで、ポイントは、一見無関係、ということがポイントです。
実際には、何らかの関係があって、自分の言うことを聞いてくれるんだけれども、会計上は、関係ないものと見なされる組織。もしこのような組織を作れれば、自己株式を利益に変えることができるのです。
ライブドアは、この一見無関係な組織を、投資事業組合という組織を使って、作り出したようです。
確かに、私が実際に行っている監査の現場でも、投資事業組合がどんな資産を持っているか、というところまで気を遣ったことはあまりありません。
監査の立場からすると、確かに穴場です。
今回は、このような手法が見つかってしまったので、今後は監査の現場でも注意が払われるでしょうが、他の手段で一見無関係な組織を作り出す方法が出てきた場合に、それを監査人が発見できるかは微妙な気がします。
投稿者 mh1 : 2006年01月26日 00:59
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